Rusya’daki Vergi Sistemleri: Yatırımcılar ve Girişimciler İçin Genel Bakış
Rusya’da iş yaparken uygun vergi rejiminin seçimi; vergi yükü, raporlama süreci ve işletme verimliliği açısından kritik öneme sahiptir. 2025 itibarıyla Rusya’da bireysel girişimciler (İP), limited şirketler (ООО) ve serbest meslek sahipleri için altı ana vergi sistemi mevcuttur.
Bu rehberde her vergi rejiminin temel özelliklerini, avantajlarını ve sınırlamalarını sunarak bilinçli seçim yapmanıza yardımcı olacağız.
1. Genel Vergi Rejimi (OSNO)
OSNO, varsayılan olarak uygulanan ve en karmaşık vergi sistemidir.
Vergiler:
Katma Değer Vergisi (KDV): %20
Kurumlar Vergisi: %20
Gelir Vergisi (NDFL): %13–15 (İP’ler için)
Emlak Vergisi: %0,1–2 (bölgelere göre değişir)
Avantajlar:
Her türlü faaliyet için uygundur
KDV’li şirketlerle çalışma imkânı
KDV iadesi alınabilir
Dezavantajlar:
Yüksek vergi oranları
Karmaşık muhasebe
Zorunlu defter tutma
Kime Uygun: KDV ile çalışan büyük işletmeler
2. Basitleştirilmiş Vergi Sistemi (USN)
USN, küçük ve orta ölçekli işletmelere yöneliktir.
Türleri:
USN “Gelirler”: %6
USN “Gelirler - Giderler”: %15
Kısıtlamalar:
Maksimum yıllık gelir: 200 milyon ruble
En fazla 130 çalışan
Sabit kıymet değeri 150 milyon rubleyi geçmemeli
Avantajlar:
Basit muhasebe
Yıllık beyanname
Vergi indirimi (sigorta primleriyle)
Dezavantajlar:
KDV’siz çalışmak
Faaliyet alanı kısıtlamaları
Kime Uygun: Ticaret, hizmet, üretim alanındaki KOBİ’ler
3. Otomatik Basitleştirilmiş Sistem (AUSN)
AUSN, Moskova, Kaluga, Tataristan gibi bölgelerde denenmektedir.
Vergi Oranları:
Gelirler: %8
Gelirler - Giderler: %20
Özellikler:
Vergi otomatik hesaplanır
Raporlama gerekmez
Sigorta primi yok
Kısıtlamalar:
Maksimum gelir: 60 milyon ruble
En fazla 5 çalışan
Şube olmamalı
Avantajlar:
Minimum bürokrasi
Otomatik muhasebe
Dezavantajlar:
Coğrafi sınırlama
USN’ye göre daha yüksek oranlar
Kime Uygun: Küçük, yerel işletmeler ve İP’ler
4. Tek Tarım Vergisi (ESKhN)
ESKhN, tarım üreticileri içindir.
Vergi Oranı: %6 (Gelir – Gider)
Avantajlar:
Düşük oran
Basit muhasebe
KDV ve kurumlar vergisinden muafiyet
Dezavantajlar:
Sadece tarım faaliyetleri için geçerli
Giderlerin belgelenmesi zorunludur
Kime Uygun: Çiftçiler, tarım işletmeleri
5. Patent Sistemi (PSN)
PSN, yalnızca bireysel girişimciler için geçerlidir.
Özellikler:
Sabit vergi (bölgeye ve faaliyete göre)
Patent süresi: 1–12 ay
Vergi oranı: %6 (potansiyel gelire göre)
Kısıtlamalar:
Maksimum gelir: 60 milyon ruble
En fazla 15 çalışan
Belirli faaliyet türleri (hizmet, perakende)
Avantajlar:
Basit sistem
Sabit maliyet
Beyanname gerekmez
Dezavantajlar:
Sadece bireysel girişimcilere açık
Sınırlı faaliyet yelpazesi
Kime Uygun: Küçük hizmet veya ticaret işletmeleri
6. Profesyonel Gelir Vergisi (NPD)
NPD, serbest meslek sahipleri için özel rejimdir.
Vergi Oranları:
Bireylerle işlemlerde: %4
Tüzel kişilerle işlemlerde: %6
Özellikler:
Gelirler mobil uygulama ile bildirilir
Raporlama yok
Sigorta primi zorunlu değil
Kısıtlamalar:
Maksimum yıllık gelir: 2,4 milyon ruble
Çalışan istihdam edilemez
Mal ticareti ve yakıt ürünleri yasak
Kime Uygun: Serbest çalışanlar, özel ders verenler, hizmet ustaları
Uygun Vergi Sistemini Nasıl Seçersiniz?
Dikkate Alınacak Faktörler:
Faaliyet Türü: Rejim bazı faaliyetlerle sınırlı olabilir
Personel Sayısı: AUSN, PSN gibi sistemlerde sınırlar var
KDV İhtiyacı: KDV’li sözleşmeler için OSNO şart
Bölgesel Faktörler: AUSN sadece bazı bölgelerde geçerli
Gelecek Planları: İşinizi büyütmeyi planlıyorsanız esnek sistemler seçin
Seçim Algoritması
İş modelinizin rejim kısıtlamalarına uygunluğunu kontrol edin
KDV gereksinimini değerlendirin
Gelir ve gider yapınıza göre vergi yükünü hesaplayın
Bölgesel vergi teşviklerini inceleyin
Profesyonel danışmanlık alın
Tavsiye: Doğru vergi sistemini seçmek ve riskleri azaltmak için uzmanlarla çalışın. Yatırım ve İnşaat Hukuku Merkezimiz size özel vergi analizi, sistem seçimi ve hukuki destek sağlar.
Vergi Rejimlerinin Birleştirilmesi
OSNO + USN gibi bazı rejimler birleştirilebilir
AUSN rejimi tek başına uygulanır, birleşemez
Dikkatli muhasebe ve ayrıştırma gerekir
Sonuç
Rusya’da doğru vergi sistemini seçmek, işinizin sürdürülebilirliği için hayati önemdedir.
OSNO büyük şirketler için, USN, PSN, NPD, AUSN ise küçük ve orta ölçekli işletmeler için uygundur.
İş modelinize göre seçim yapın, profesyonel destekle vergi yükünüzü optimize edin.