Rusya’da iş yaparken uygun vergi rejiminin seçimi; vergi yükü, raporlama süreci ve işletme verimliliği açısından kritik öneme sahiptir. 2025 itibarıyla Rusya’da bireysel girişimciler (İP), limited şirketler (ООО) ve serbest meslek sahipleri için altı ana vergi sistemi mevcuttur.
Bu rehberde her vergi rejiminin temel özelliklerini, avantajlarını ve sınırlamalarını sunarak bilinçli seçim yapmanıza yardımcı olacağız.
1. Genel Vergi Rejimi (OSNO)
OSNO, varsayılan olarak uygulanan ve en karmaşık vergi sistemidir.
Vergiler:
- Katma Değer Vergisi (KDV): %20
- Kurumlar Vergisi: %20
- Gelir Vergisi (NDFL): %13–15 (İP’ler için)
- Emlak Vergisi: %0,1–2 (bölgelere göre değişir)
Avantajlar:
- Her türlü faaliyet için uygundur
- KDV’li şirketlerle çalışma imkânı
- KDV iadesi alınabilir
Dezavantajlar:
- Yüksek vergi oranları
- Karmaşık muhasebe
- Zorunlu defter tutma
Kime Uygun: KDV ile çalışan büyük işletmeler
2. Basitleştirilmiş Vergi Sistemi (USN)
USN, küçük ve orta ölçekli işletmelere yöneliktir.
Türleri:
- USN “Gelirler”: %6
- USN “Gelirler - Giderler”: %15
Kısıtlamalar:
- Maksimum yıllık gelir: 200 milyon ruble
- En fazla 130 çalışan
- Sabit kıymet değeri 150 milyon rubleyi geçmemeli
Avantajlar:
- Basit muhasebe
- Yıllık beyanname
- Vergi indirimi (sigorta primleriyle)
Dezavantajlar:
- KDV’siz çalışmak
- Faaliyet alanı kısıtlamaları
Kime Uygun: Ticaret, hizmet, üretim alanındaki KOBİ’ler
3. Otomatik Basitleştirilmiş Sistem (AUSN)
AUSN, Moskova, Kaluga, Tataristan gibi bölgelerde denenmektedir.
Vergi Oranları:
- Gelirler: %8
- Gelirler - Giderler: %20
Özellikler:
- Vergi otomatik hesaplanır
- Raporlama gerekmez
- Sigorta primi yok
Kısıtlamalar:
- Maksimum gelir: 60 milyon ruble
- En fazla 5 çalışan
- Şube olmamalı
Avantajlar:
- Minimum bürokrasi
- Otomatik muhasebe
Dezavantajlar:
- Coğrafi sınırlama
- USN’ye göre daha yüksek oranlar
Kime Uygun: Küçük, yerel işletmeler ve İP’ler
4. Tek Tarım Vergisi (ESKhN)
ESKhN, tarım üreticileri içindir.
Vergi Oranı: %6 (Gelir – Gider)
Avantajlar:
- Düşük oran
- Basit muhasebe
- KDV ve kurumlar vergisinden muafiyet
Dezavantajlar:
- Sadece tarım faaliyetleri için geçerli
- Giderlerin belgelenmesi zorunludur
Kime Uygun: Çiftçiler, tarım işletmeleri
5. Patent Sistemi (PSN)
PSN, yalnızca bireysel girişimciler için geçerlidir.
Özellikler:
- Sabit vergi (bölgeye ve faaliyete göre)
- Patent süresi: 1–12 ay
- Vergi oranı: %6 (potansiyel gelire göre)
Kısıtlamalar:
- Maksimum gelir: 60 milyon ruble
- En fazla 15 çalışan
- Belirli faaliyet türleri (hizmet, perakende)
Avantajlar:
- Basit sistem
- Sabit maliyet
- Beyanname gerekmez
Dezavantajlar:
- Sadece bireysel girişimcilere açık
- Sınırlı faaliyet yelpazesi
Kime Uygun: Küçük hizmet veya ticaret işletmeleri
6. Profesyonel Gelir Vergisi (NPD)
NPD, serbest meslek sahipleri için özel rejimdir.
Vergi Oranları:
- Bireylerle işlemlerde: %4
- Tüzel kişilerle işlemlerde: %6
Özellikler:
- Gelirler mobil uygulama ile bildirilir
- Raporlama yok
- Sigorta primi zorunlu değil
Kısıtlamalar:
- Maksimum yıllık gelir: 2,4 milyon ruble
- Çalışan istihdam edilemez
- Mal ticareti ve yakıt ürünleri yasak
Kime Uygun: Serbest çalışanlar, özel ders verenler, hizmet ustaları
Uygun Vergi Sistemini Nasıl Seçersiniz?
Dikkate Alınacak Faktörler:
- Faaliyet Türü: Rejim bazı faaliyetlerle sınırlı olabilir
- Gelir-Gider Yapısı: Gider yüksekse gider bazlı sistemler avantajlı
- Personel Sayısı: AUSN, PSN gibi sistemlerde sınırlar var
- KDV İhtiyacı: KDV’li sözleşmeler için OSNO şart
- Bölgesel Faktörler: AUSN sadece bazı bölgelerde geçerli
- Gelecek Planları: İşinizi büyütmeyi planlıyorsanız esnek sistemler seçin
Seçim Algoritması
- İş modelinizin rejim kısıtlamalarına uygunluğunu kontrol edin
- KDV gereksinimini değerlendirin
- Gelir ve gider yapınıza göre vergi yükünü hesaplayın
- Bölgesel vergi teşviklerini inceleyin
- Profesyonel danışmanlık alın
Tavsiye: Doğru vergi sistemini seçmek ve riskleri azaltmak için uzmanlarla çalışın. Yatırım ve İnşaat Hukuku Merkezimiz size özel vergi analizi, sistem seçimi ve hukuki destek sağlar.
Vergi Rejimlerinin Birleştirilmesi
- OSNO + USN gibi bazı rejimler birleştirilebilir
- AUSN rejimi tek başına uygulanır, birleşemez
- Dikkatli muhasebe ve ayrıştırma gerekir
Sonuç
Rusya’da doğru vergi sistemini seçmek, işinizin sürdürülebilirliği için hayati önemdedir.
OSNO büyük şirketler için, USN, PSN, NPD, AUSN ise küçük ve orta ölçekli işletmeler için uygundur.
İş modelinize göre seçim yapın, profesyonel destekle vergi yükünüzü optimize edin.
Destek için:
© 2025 Yatırım ve İnşaat Hukuku Merkezi
